IV. Principios para un Sistema Tributario Moderno
Un sistema tributario no puede construirse sobre la base de necesidades de recaudación del momento, por cuanto ello encierra el riesgo de elevar su complejidad, incoherencia e ineficiencia. Para ser eficaz, un sistema tributario debe responder a ciertos principios, compartidos entre los agentes económicos y la ciudadanía. Ello permitirá guiar las modificaciones que experimente a un menor costo en materia de predictibilidad y servir para evaluar su desempeño. Los principios que se desarrollan a continuación han sido el fruto de un extenso proceso de consultas con la ciudadanía y actores económicos y sociales, que se inició en abril de 2022 y que se ha ido actualizando desde entonces. Dichos principios deben enmarcar las propuestas en materia tributaria que forman parte de este Pacto Fiscal.
1. Legalidad: Solo por ley se pueden crear impuestos. La legislación tributaria debe evitar la discrecionalidad y volatilidad en la aplicación de una misma normativa.
2. Justicia tributaria: la legitimidad de un sistema tributario descansa en su capacidad para dar un trato justo a los contribuyentes, gravando los hechos económicos de manera objetiva, evitando tanto cargas desproporcionadas o confiscatorias, como exenciones injustificadas. La justicia tributaria comprende progresividad vertical, equidad horizontal, erradicación de prácticas elusivas e impuestos expropiatorios.
3. Suficiencia: el sistema tributario debe proporcionar financiamiento suficiente y estable para cubrir los compromisos de gasto mandatados legalmente.
4. Eficiencia económica: el sistema tributario debe contribuir a una eficiente asignación de los recursos en la economía, estimulando el crecimiento económico, la inversión, la productividad, la competencia, la innovación y la sostenibilidad.
5. No afectación: los impuestos deben ingresar a fondos generales de la nación y no estar afectados a fines específicos.
6. Reciprocidad: El Estado y los organismos públicos tienen el deber de usar los recursos provenientes de la recaudación tributaria con transparencia y eficiencia.
7. Compromiso con el cumplimiento tributario: el cumplimiento tributario es responsabilidad tanto legal como ética de los contribuyentes. El uso de resquicios legales para eludir impuestos o ejecutar actos de evasión son conductas condenables.
8. Simplicidad: el sistema tributario debe ser simple, fácil de comprender por el contribuyente y no imponer costos adicionales en tiempo y recursos para su comprensión y cumplimiento. Las exigencias en materia de declaraciones y procedimientos deben adecuarse a las capacidades y posibilidades de los contribuyentes, con especial atención a las empresas de menor tamaño.
9. Educación al contribuyente: la administración tributaria debe poner a disposición del contribuyente la educación, información y orientación necesaria para el cumplimiento de sus obligaciones, especialmente a las empresas de menor tamaño.
10. Asistencia al contribuyente: la administración tributaria debe contar con canales de consulta adaptadas a la realidad de cada contribuyente.
11. Estabilidad y certeza: el sistema tributario debe ser estable en el tiempo y ofrecer certezas a los contribuyentes, de modo de reducir los riesgos asociados a cambios normativos. Cuando estos se producen, se debe establecer mecanismos de transición que faciliten la adaptación.
12. Desarrollo Tecnológico y Adaptabilidad: el sistema tributario debe ser capaz de adaptarse a cambios en la estructura económica. Las herramientas tecnológicas deben servir para un mejor cumplimiento tributario, adaptándose a las necesidades y posibilidades de los contribuyentes.